Od 1 stycznia 2026 roku w życie weszły rewolucyjne zmiany w przepisach amortyzacji samochodów. Limit kosztów podatkowych spadł z 150 do 100 tys. zł dla większości aut spalinowych. Dla firm szukających aut premium w leasingu, jak np. BMW, Mercedesa czy Audi powyżej 225 tys. zł, to prawdziwa rewolucja. Sprawdź, które modele wciąż mieszczą się w limicie 150 tys. zł i jak obliczyć rzeczywisty TCO.
Co dokładnie zmieniło się w 2026 roku?
Trzy nowe limity zamiast dwóch
Kluczowa zmiana: limit 100 tys. zł obejmuje praktycznie wszystkie auta spalinowe i tradycyjne hybrydy.
Przepisy przejściowe – ważna zasada
Jeśli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku, obowiązuje go stary limit 150 tys. zł. To oznacza, że zakup i rejestracja auta do 31 grudnia 2025 roku pozwala uniknąć niższego limitu.
Auta premium powyżej 225 tys. zł – brutalna matematyka
Przykład: BMW Seria 5 530e Limuzyna (PHEV)
- Cena katalogowa: 300.000 zł
- Emisja CO₂: 45 g/km (poniżej 50 g/km)
- Limit amortyzacji: 150.000 zł (spełnia warunek PHEV)
Przykład: BMW Seria 5 520i (benzyna)
- Cena katalogowa: 255.000 zł
- Emisja CO₂: powyżej 50 g/km
- Limit amortyzacji: 100.000 zł
Jak obliczyć proporcję kosztów podatkowych?
Jeśli auto ma cenę 300.000 zł i limit 100.000 zł:
Oznacza to, że tylko 33,3% raty leasingowej można zaliczyć do kosztów podatkowych. Nadwyżka 66,7%, to koszt niepodatkowy.
Tabela: Porównanie TCO dla aut premium (leasing 3 lata, 30 000 km/rok)
Lista modeli PHEV spełniających limit 150 tys. zł od 2026
BMW (limit 150 tys. zł)
Mercedes-Benz (limit 150 tys. zł)
Audi (limit 150 tys. zł)
Kluczowa zmiana: norma Euro 6e-bis i data z homologacji
Nowy sposób badania emisji CO₂
Od 1 stycznia 2026 roku obowiązuje norma Euro 6e-bis, która zmienia sposób testowania hybryd plug-in:
W praktyce, gdyby emisje PHEV zostały pomnożone przez 2,5, prawie żaden najpopularniejszy model nie spadłby poniżej 50 g/km.
Gdzie sprawdzać emisję CO₂ dla PHEV?
Ministerstwo Finansów potwierdziło, że od 2026 r. decyduje wyłącznie emisja z dokumentu homologacyjnego. Dane w CEPiK będą sukcesywnie ujednolicane. Pamiętaj, jeśli CEPiK pokazuje ≥50 g/km, to auto jest traktowane jako wysokoemisyjne.
Jak uniknąć straty podatkowej – 5 praktycznych strategii
1. Kupno auta do 31 grudnia 2025 roku
Zakładać, że wprowadzisz samochód do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026, to obowiązuje Cię stary limit 150 tys. zł. To najszybsza metoda na uniknięcie niższego limitu.
Efekt: Dla auta 300.000 zł zyskujesz 50% kosztów podatkowych zamiast 33,3%.
2. Wybierz hybrydę plug-in (PHEV) z emisją <50 g/km
Tylko hybrydy ładowane z gniazdka mieszczą się w limicie 150 tys. zł. Zwykłe hybrydy (HEV) i auta spalinowe wpadają w limit 100 tys. zł.
Przykład: BMW 530e (45 g/km) → limit 150.000 zł, BMW 520i (≥50 g/km) → limit 100.000 zł.
3. Rozważ elektryk – limit 225 000 zł bez zmian
Samochody elektryczne i wodorowe zachowują limit 225.000 zł. Dla aut premium powyżej 225 tys. zł to 100% kosztów podatkowych.
Przykład: BMW iX5 (225 000 zł limit) → auto 350.000 zł → 64,3% kosztów podatkowych.
4. Leasing z niższą ratą początkową
W przypadku, gdy auto ma wartość 300.000 zł oraz limit 100.000 zł, możesz:
- zwiększyć wkład własny, żeby zmniejszyć wartość leasingu,
- lub wybrać leasing 50/50 z równomiernym rozłożeniem.
Efekt: Mniejsza rata miesięczna = mniejsza strata na kosztach niepodatkowych.
5. Ubezpieczenie GAP – nie podlega limicie 100 tys. zł
Limit 100 tys. zł nie ma zastosowania dla ubezpieczeń dobrowolnych, w tym ubezpieczenia GAP. Możesz w pełni zaliczyć GAP do kosztów podatkowych.
Efekt: Ochrona wartości auta w razie szkody całkowitej bez straty podatkowej.
Realny przykład: BMW 520i vs BMW 530e – różnica w TCO
Założenia:
- Okres leasingu: 36 miesięcy
- Przebieg: 30 000 km/rok (= 90 000 km łącznie)
- Rata miesięczna: 2 400 zł (520i) vs 2 800 zł (530e)
- Cena podatku: 23% VAT
Koszt leasingu (3 lata):
Różnica w kosztach netto:
Δ=40.824 zł − 27.438 zł=13.386 zł.
W tym przypadku BMW 530e będzie kosztować drożej o 13.386 zł netto w ciągu 3 lat, mimo że ma wyższy limit amortyzacji.
Dlaczego? Różnica w ratach (400 zł/mies.) przekłada się na 14 400 zł więcej w kosztach całkowitych, co po uwzględnieniu wyższych kosztów podatkowych daje 13.386 zł netto.
Podsumowanie: które auto premium wybrać w 2026?
Tabela: Porównanie opcji dla aut premium >225 tys. zł
Checklist przed zakupem auta premium w 2026:
- Sprawdź emisję CO₂ w CEPiK – musi być <50 g/km dla limitu 150.000 zł.
- Potwierdź datę homologacji – normę Euro 6e-bis obowiązującą od 2026.
- Zarejestruj auto przed 31 grudnia 2025 – zachowasz limit 150.000 zł.
- Oblicz proporcję kosztów – dla auta 300.000 zł z limitem 100.000 zł to 33,3%.
- Wybierz GAP fakturowy – nie podlega limicie 100.000 zł.
- Rozważ elektryk – limit 225.000 zł = wyższe koszty podatkowe.
Potrzebujesz indywidualnej kalkulacji leasingu dla auta premium? Skontaktuj się z nami: kontakt@golease.pl.
